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哈爾濱佳霖會計代理記賬有限公司

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企業破產清算審計報告的要點

2021-08-03 17:33:04

      哈爾濱佳霖會計公司主營哈爾濱代理記賬

  資產類別

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  破產企業的現金應當劃轉給管理人,所有銀行存款也應當劃入管理人開立的新賬戶。在貨幣資金劃轉時,審計部門應當進一步核實賬面現金余額與管理人收到的現金金額是否一致,銀行存款賬面余額與劃入管理人賬戶的銀行存款金額是否一致。如有不一致,應查明原因。未及時錄入的單據,應將未錄入的單據收集并記入賬戶;因其他原因導致賬戶不一致的,按相應規定處理。審計貨幣資金項目時,還應特別注意賬戶外是否有以法定代表人、會計師或經辦人名義發行的存單、存折、銀行卡等小額金庫。存在的,應當通過查詢、調查、核實等方式,查明上述記錄的每筆存取款金額,補足破產企業的收支賬目。

  (2)預付款、應收款項

  審計部門對每筆預付款和應收款項的內容、余額、賬齡等進行一一審計確認。對賬齡超過兩年且訴訟時效已過的應收賬款,管理人結清款項應與該賬款合并。如果確實無法收回的,清算組可以出具說明并注銷;對于賬齡兩年內的應收賬款,可以通過驗貨、函證或替代程序,結合管理人清償款項的情況進行確認。核對預付賬款和應收賬款時,應特別注意法院受理企業破產申請前一年內是否存在債權放棄的情況,并提請審計部門注意。必要時,應當在審計報告中予以披露。

  (3)存貨、固定資產

  由于破產企業一般要進行審計和評估,有時還涉及資產拍賣,為避免重復執行相同的程序,管理人應與注冊會計師、資產評估師、拍賣師一起執行盤點和固定資產盤點程序。

  對于庫存,可以先與倉庫的數量賬戶核對財務數量和金額賬戶,找出不一致的原因并進行調整,然后對庫存進行全面盤點,并與調整后的財務賬戶核對庫存結果..由于企業已進入破產程序,正常生產經營活動已停止,一般無需調整存貨結果。對于存貨盤點少于賬面數量,可能的原因有:正常磨損:缺貨、損壞、被盜等保管不當造成的:部分存貨存放在外單位等。大于賬面價值,應注意是否有境外單位存入破產公司的存貨,是否存在賬面已售出客戶單位尚未取貨的情況。查明原因后,審計部門將對存貨損益進行調查。會計處理。

  對于固定資產,應根據具體情況,采用對賬或對賬的方法。與審計部門、資產評估師、拍賣師一起,對所有固定資產進行一一清點,核對存貨損益。查明原因后,調整并入賬。由于破產企業的資產一般需要處置變現,因此必須進行評估,而破產企業的評估一般選擇清算價值類型,因此固定資產賬面折舊金額對其估計價值基本沒有影響。因此,從清算的角度來看,審計部門不需要過多關注破產企業固定資產折舊的準確性,但必須在審計報告中說明此事。在分析審計報告時,應特別注意法院受理企業破產申請前一年內是否存在財產無償轉讓,并應引起審計部門的注意。必要時,應e在審計報告中披露。

  哈爾濱代理記賬

       2

  負債

  (1)員工索賠

  職工債權包括:破產企業欠職工的工資醫療、傷殘補助、養老金等;拖欠社會保險費用,以及法律、行政法規規定的職工補償金。索賠涉及的會計科目一般包括應付工資、應付福利費、其他應付款等。經理對無爭議的職工索賠金額進行調查和公示后,審計部門應當在報告中予以披露。其中,“應付工資”科目余額根據破產企業所欠職工工資確定,“應付福利”科目余額根據欠職工醫療費用確定;確定傷殘補助和養老費用,破產企業所欠的社會保險費和法律、行政法規規定應當向職工支付的補償費,列入“其他應付款”相關科目。需要注意的是,上述未繳納的社會保險費用應分為兩部分:一是應計入職工個人賬戶的基本養老保險和基本醫療保險費用;另一項是除項以外的社會保險費用。之所以劃分,是因為這兩項費用的賠償順序不同,一項費用在一,第二項費用在第二。因此,審計部門應將這兩項費用列為“其他應付款”的兩個不同子項目。

  (2)應付稅款及其他應付款

  審計部門應當按照正常審計程序對這兩個主體進行審計,采用分析審查、重新計算、核對憑證、核對納稅申報表等方式。稅務機關向管理人申報債權時,注冊會計師應當核對經審計的資料。如有不一致,應查明原因。經雙方調整一致后,最終確定這兩個主體的核準數量。

  (3)長短期借款、應付款項及預收款項

  債權人向管理人申報債權時,管理人應當及時向審計部門報送資料,并與賬面余額核對申報金額;如有不符,應查明原因。申報數量大于賬面余額的,審計人員應與管理人核對債權人申報債權時提供的原始票據,是否存在破產企業財務未入賬的情況。存在這種情況的,應當告知破產企業原管理人及相關負責人,經管理人審核確認后,將其真實性添加到賬戶中。

  審計部門還應檢查債權人在申報債權時是否已扣除財務賬簿中記錄的所有款項,經雙方調整同意后最終確定各賬款余額;審計應注意銀行貸款或其他有息債務,自破產申請受理時停止計息。管理人在對上述負債進行審計時,應當核對是否有財產擔保,取得保證抵押協議和抵押清單,核對抵押登記是否需要辦理登記。應特別注意法院受理企業破產申請前一年內無財產擔保的債務是否有財產擔?;蛭吹狡趥鶆盏奶崆扒鍍?;銀行在法院受理企業破產申請的前6個月內,是否有個人債權人的清償行為,并將審查結果報告管理人。對于已入賬但債權人在報告期內未向管理人申報的債權,審計可視為債權人放棄債權,未申報部分予以核銷,凈資產會增加。但是,新破產法規定,“債權人未在人民法院確定的債權申報期限內申報債權的,可以在破產財產最終分配前追加申報”。因此,審計報告應包括因債權人未申報披露而減少的負債金額,以引起法院、行政部門的充分注意。


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